Esta obra comienza por analizar los principios generales que orientan las relaciones entre la Administración Tributaria y los sujetos pasivos de la imposición, los cuales funcionan como marco de referencia y como límites infranqueables, dentro de los cual estas relaciones deben desenvolverse siempre y en todo caso. La supremacía de la Constitución, su carácter normativo y vinculante, y la subordinación absoluta de todos los poderes a sus mandatos, se presenta como la idea central y columna vertebral de toda la obra. De allí se derivan otros principios esenciales que articulan las relaciones entre el poder y los contribuyentes, comenzando, como no podía ser de otra forma, con el principio de la legalidad y su derivado principal, el de la competencia, de donde surge la regla, también omnipresente en el libro, de que la Administración está obligada a actuar siempre sometida al bloque de la legalidad, no existe sino para ejecutar la ley en beneficio de los intereses generales y no puede hacer sino aquello que la ley le autoriza, incluso cuando actúa en ejercicio del poder discrecional.
Los principios de honestidad y transparencia de los cuales derivan dos importantes postulados que deben guiar las relaciones entre las Administraciones Tributarias y los contribuyentes: la buena fe y la confianza legítima.
Los principios de participación y responsabilidad, así como el de recaudación eficiente, terminan por delinear el ambiente más propicio para que la relación jurídico-tributaria se conduzca en armonía, equilibrio y conciliación entre el interés fiscal y los derechos de los sujetos pasivos de la imposición.
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- Contenido
- Prólogo Humberto Romero Muci
- Introducción
- Primera parte Los principios generales que orientan las relaciones entre las administraciones tributarias y los sujetos pasivos de la imposición
- 1. Supremacía de la Constitución
- 1.1. Noción y perfiles generales del principio
- 1.2. El origen del principio
- 1.3. Su aplicación en el ámbito tributario
- 2. Principio de legalidad
- 3. Principio de la competencia
- 4. Principios de honestidad y transparencia
- 5. Principio de Participación
- 6. Principio de Responsabilidad
- 7. Principio de Recaudación Eficiente
- Segunda parte Los derechos del contribuyente en los procedimientos constitutivos de los actos de contenido tributario
- Capítulo primero El procedimiento administrativo constitutivo de los actos de contenido tributario
- 1. Generalidades
- 2. Los principios generales del procedimiento administrativo y su aplica-ción al ámbito tributario
- 2.1. Legalidad
- 2.2. Principio de buena administración
- 2.3. Honestidad
- 2.4. Participación
- 2.5. Economía
- 2.6. Eficacia
- 2.7. Celeridad
- 2.8. Transparencia
- 2.9. Imparcialidad
- 2.10. Rendición de cuentas
- Capítulo segundo La fiscalización tributaria
- 1. Delimitación conceptual
- 2. El cauce formal de la fiscalización tributaria
- 3. El contenido de la potestad administrativa de fiscalización
- 3.1. Alcance material de la competencia fiscalizadora según los tributos que puede comprender
- 3.2. Alcance temporal de la competencia fiscalizadora
- 3.3. Alcance espacial de la competencia de fiscalización
- 3.4. Competencias específicas de inspección y revisión
- 3.5. Competencias relativas a las medidas que aseguran los resultados de la fiscalización
- 3.6. Competencia para requerir la comparecencia del contribuyente
- 3.7. Competencia para requerir información a terceros
- 3.8. Competencia para practicar avalúos
- 4. El deber de colaboración con la Administración Tributaria
- Capítulo tercero La verificación tributaria
- Capítulo cuarto La terminación del procedimiento de fiscalización y verificación
- 1. Fiscalización
- 1.1. Acta de reparo
- 1.2. Acta de conformidad
- 2. Verificación
- Capítulo quinto El sumario administrativo
- 1. La aceptación o allanamiento al acta de reparo
- 1.1. Naturaleza jurídica del allanamiento o aceptación del reparo
- 1.2. ¿Es posible impugnar la resolución cuando ha habido aceptación del reparo?
- 2. Los descargos
- Capítulo sexto Determinación tributaria
- 1. El hecho imponible
- 1.1. Noción
- 1.2. Características
- a) Manifestación de capacidad contributiva
- b) Elemento estructural del tributo
- c) Materia de estricta reserva legal
- d) Origen de la obligación tributaria
- 1.3. Estructura
- 2. La base imponible
- 2.1. Características de la base imponible
- a) Elemento estructural del tributo
- b) Magnitud económica
- c) Elemento cuantificador de la obligación tributaria
- d) Materia propia de la reserva legal tributaria
- e) Índice de capacidad contributiva
- f) Intimamente conectado al hecho imponible
- 3. La determinación tributaria
- 3.1. Noción
- 3.2. Clases de determinación
- a) Autodeterminación o autoliquidación
- a’. Responsabilidad
- b’. Presunción de fidelidad
- c’. Produce efectos declarativos
- d’. Interrupción de la prescripción
- b) Determinación de oficio
- a’. Noción
- b’. Clases
- a”. Sobre base cierta
- b”. Indirecta o sobre base presuntiva
- c) Determinación mixta
- d) Determinación judicial
- 3.3. Efectos de la determinación
- a) Efectos constitutivos
- b) Efectos declarativos
- a’. El caso de los intereses moratorios
- c) Una tercera vía sobre los efectos de la determinación
- a’. La tesis de Abache Carvajal
- b’. La tesis de Weffe
- c’. Nuestra posición
- 4. La determinación tributaria y el poder calificador de la Administración
- 4.1. La planificación fiscal y la economía de opción
- 4.2. La satanización de la planificación fiscal por parte de la OCDE
- 4.3. El abuso de las formas en materia tributaria
- 4.4. Los presupuestos para el ejercicio del poder calificador en los procedimientos de fiscalización y determinación tributaria
- Capítulo séptimo Los derechos y garantías del sujeto pasivo durante los procedimientos de fiscalización, verificación y determinación de la obligación tributaria
- 1. Derecho a ser notificado
- 1.1. Notificación y derecho a la defensa
- 1.2. Notificación y eficacia del acto administrativo
- 1.3. Notificación personal y orden de prelación
- 1.4. Formas de notificar
- 1.5. Cuándo se entiende efectuada la notificación. La notificación por correo electrónico
- 1.6. La notificación por aviso. Cuando procede
- 1.7. Notificación de personas jurídicas, comunidades, entidades y firmas personales
- 1.8. La resistencia frente a la notificación. Consecuencia
- 1.9. El derecho a la notificación y la Carta de Derechos del Contribuyente del ILADT
- 2. Derecho a la motivación
- 3. Derecho a la defensa
- 3.1. Noción general
- 3.2. La regulación constitucional
- 3.3. El derecho a la defensa en la fase de fiscalización. Su alcance
- 3.4. El derecho a la defensa durante el “sumario administrativo”
- a) Violación del derecho a ser presumido inocente
- b) Violación del derecho a la igualdad
- 3.5. El derecho a la defensa, la Carta de Derechos del Contribuyente del ILADT y otras regulaciones
- 4. Derecho a ser presumido inocente
- 4.1. Noción
- 4.2. Efectos
- a) Derecho implícitamente recogido en la estructura de cualquier tipo penal o ilícito administrativo
- b) Derecho que afecta la distribución de la carga de la prueba
- 4.3. Presunción de inocencia vs. presunción de legitimidad de los actos administrativos
- 4.4. Los indicios y la presunción de inocencia
- a) Concepto
- b) Naturaleza jurídica
- c) Presupuestos
- a’. Plena prueba del hecho indicador
- b’. Conexión lógica entre el hecho indicador y el hecho desconocido
- d) Eficacia probatoria
- a’. Legalidad
- b’. Legitimidad
- c’. Pertinencia y conducencia
- d’. Conexión evidente entre el hecho indicador y el investigado
- e’. Pluralidad de indicios graves, concordantes y convergentes
- f’. Inexistencia de otras pruebas contrarias
- e) Diferencias entre indicios y presunciones
- 5. Derecho a no declarar contra sí mismo
- 6. Derecho a la privacidad e inviolabilidad del hogar doméstico y otros recintos privados
- 7. Derecho al doble grado de instancia
- 8. Derecho a la determinación sobre base cierta
- 9. Derecho a que las actuaciones se produzcan en días y horas hábiles
- 10. Derecho a que se deje constancia de la comparecencia ante la Administración Tributaria
- 11. Derecho a que la fiscalización sea conducida por un funcionario competente
- 11.1 En general sobre la competencia
- 11.2 La manifestación concreta de la competencia: La investidura
- 11.3. La competencia de los funcionarios fiscalizadores
- 12. Derecho a la imparcialidad del funcionario
- 13. Derecho a promover y evacuar pruebas durante toda la fase de fiscalización y el procedimiento de determinación
- 14. Garantía de la interdicción de las pruebas ilegítimas
- 15. Derecho a que los requerimientos de información sean específicos y pertinentes
- 16. Derecho a obtener prórroga para la entrega de documentos
- 17. Derecho a que se deje constancia de toda la documentación entregada
- 18. Derecho a que se resguarde físicamente la documentación entregada
- 19. Derecho a la reserva y confidencialidad
- 20. Derecho de apertura y acceso al expediente administrativo
- 21. Derecho a la participación en el procedimiento (no preclusividad)
- 22. Derecho a estar informado del estado de los procedimientos
- 23. Derecho a la celeridad, eficacia y economía del procedimiento
- 24. Derecho a que se deje constancia del cumplimiento de las obligaciones y deberes formales tributarios
- 25. Derecho a la corrección de datos e informaciones erróneas
- 26. Derecho a la indicación de las defensas procedentes, los plazos y las autoridades competentes para su presentación
- 27. Derecho a la asesoría, asistencia y representación profesional
- 28. Derecho a la terminación de los procedimientos administrativos
- 28.1. La terminación normal o anormal de los procedimientos
- 28.2. El derecho a la caducidad del sumario
- 28.3. La reapertura inconstitucional de los procedimientos previamente cerrados
- 29. Derecho a invocar la prescripción
- 30. Derecho de acceso a las opiniones y criterios de la Administración Tributaria
- Tercera parte El contribuyente frente a la actividad consultiva de la administración tributaria
- Capítulo primero La actividad consultiva de la administración pública
- 1. Contenido
- 2. Organización
- 2.1. La Procuraduría General de la República
- 2.2. Consejo de Asesoría Jurídica de la Administración Pública (C.A.J.A.P.)
- 2.3. Las Consultorías Jurídicas
- 3. Naturaleza de la actividad de la Administración Consultiva
- Capítulo segundo La actividad consultiva de la administración tributaria
- 1. Contenido
- 2. Antecedentes
- 3. Presupuestos
- 3.1. Que el consultante tenga interés personal y directo en el asunto consultado
- 3.2. Que la consulta verse sobre la aplicación de normas tributarias
- 3.3. Que las dudas sobre la aplicación de las normas tributarias recaigan sobre una situación de hecho concreta
- 3.4. Que el consultante exponga en detalle los hechos que motivan la consulta
- 3.5. Que el consultante demuestre su cualidad y la representación que invoque
- 3.6. Que se paguen las tasas asociadas a la formulación de consultas
- 3.7. Que no existan recursos pendientes o averiguaciones fiscales abiertas en relación con el asunto objeto de la consulta
- 4. Organización
- 5. Naturaleza de la actividad consultiva de la Administración Tributaria
- 5.1. Naturaleza de la consulta
- 5.2. Naturaleza de la respuesta
- 6. Incidencia sobre los particulares
- 7. El plazo para la respuesta
- 8. Eximente de responsabilidad por ilícitos tributarios
- 9. Responsabilidad de la Administración Tributaria
- 10. Inimpugnabilidad de las opiniones de la Administración Tributaria
- Capítulo tercero Las opiniones de la administración tributaria en venezuela y su diferencia con los tax ruling del derecho comparado
- Cuarta parte La defensa del contribuyente en los procedimientos administrativos recursivos o de segundo grado
- Capítulo primero Peculiaridades de los procedimientos administrativotributarios recursivos
- 1. Universalidad del control
- 2. Eliminación del recurso de reconsideración
- 3. No agotamiento de la vía administrativa
- 4. La Acción Contencioso Tributaria Subsidiaria
- 5. Imposibilidad de decisión tardía cuando se ha acudido a la vía judicial
- 6. Eliminación del efecto suspensivo de automático o de pleno derecho
- Capítulo segundo Los recursos tributarios en particular
- 1. Recurso jerárquico
- 1.1. Legitimación
- 1.2. Modo, tiempo y lugar para interponer el recurso
- 1.3. La admisión del recurso
- a) El problema de la admisión del recurso y la suspensión de la prescripción
- 1.4. Las pruebas
- 1.5. Plazo de decisión y silencio administrativo
- 1.6. La decisión del recurso
- a) Recurso de Revisión
- b) Solicitud de reconocimiento de la nulidad absoluta
- Capítulo tercero El problema de la reforma en perjuicio o peyorativa en los procedimientos recursivos en el caso de sanciones administrativas
- 1. La noción general de reforma en perjuicio o peyorativa (reformatio in peius)
- 2. ¿Es posible la reforma en perjuicio en los procedimientos administrativos sancionatorios de segundo grado?
- 2.1. Perfiles fundamentales de las tesis que rechazan la admisibilidad de la prohibición de reforma peyorativa en el procedimiento administrativo
- 2.2. Perfiles fundamentales de las tesis que admiten la prohibición de reforma peyorativa en el procedimiento administrativo
- 2.3. Nuestra posición
- a) Derechos y garantías constitucionales que impiden la reformatio in peius
- a’. El derecho a la defensa
- b’. El derecho a la notificación e información de cargos
- c’. El derecho a la prueba
- d’. El derecho al doble grado de instancia
- e’. El derecho a no autoinculparse (nemo tenetur se ipsum accusare)
- b) Normas legales que impiden la reformatio in peius
- a’. La irretroactividad de los nuevos criterios administrativos
- b’. La irrevocabilidad de los actos administrativos generadores de derechos subjetivos o intereses legítimos
- c) Principios del Derecho Administrativo Formal que impiden la reformatio in peius
- a’. El principio de la buena fe
- b’. El principio venire contra factum proprium non valet
- c’. El principio de la confianza legítima
- Quinta parte La defensa del contribuyente en la vía judicial
- Capítulo primero La defensa del contribuyente en el contencioso tributario
- 1. La jurisdicción especial contencioso tributaria
- 1.1. El concepto de jurisdicción en general
- 1.2. La jurisdicción contencioso-tributaria en particular
- a) Perfil
- b) Evolución histórica
- 1.3. Justicia tributaria y tutela judicial efectiva o el ocaso de la protección procesal de los derechos de los contribuyentes
- Capítulo segundo El recurso contencioso tributario
- 1. Competencia
- 2. Modo, tiempo y lugar para intentar la acción contencioso-tributaria
- 2.1. Modo
- a) Escrito razonado
- b) Documentos que deben acompañarse
- c) Otros requisitos
- 2.2. Tiempo
- a) Lapso de caducidad
- b) El lapso de caducidad y los vicios de nulidad absoluta
- 2.3. Lugar
- 3. Procedimiento
- 3.1. Presupuestos procesales
- 3.1.1. Legitimación
- 3.1.2. No agotamiento de la vía administrativa
- 3.1.3. El agotamiento de la vía administrativa y el problema del silencio administrativo
- 3.2. Iter procedimental
- 3.2.1. Notificaciones
- a) Cuando hay interposición directa por el interesado
- b) Cuando la interposición se hace a través de la Administración
- c) Cuando la interposición se hace en forma subsidiaria
- 3.2.2. Admisión
- a) Causales de inadmisibilidad
- b) Carácter taxativo
- c) La eliminación del requisito solve et repete
- d) No exigibilidad del agotamiento de la vía administrativa
- e) La decisión de admisión o inadmisión de la acción. La necesidad de su motivación
- 3.2.3. La prueba en el proceso tributario
- 3.2.3.1. Consideraciones generales
- 3.2.3.2. El objeto de la prueba en el proceso contencioso tributario
- a) Nociones generales sobre el objeto de la prueba
- i) Afirmaciones de hecho
- (a) En razón de los sujetos
- (b) En razón del objeto
- (c) En razón de la actividad
- ii) Afirmaciones de derecho
- b) Consideraciones particulares sobre el objeto de la prueba en el contencioso tributario
- i) Prueba de los elementos de la relación jurídico-tributaria
- (a) El hecho imponible
- (b) El sujeto obligado
- (c) La base imponible
- ii) Prueba del elementos de la relación jurídico-tributaria
- iii) La prueba de hechos ilícitos tributarios
- iv) La prueba de la responsabilidad patrimonial
- c) La carga de la prueba en el proceso contencioso tributario
- i) La carga de la prueba cuando se alega el hecho negativo absoluto
- ii) La carga de la prueba en el caso de las infracciones tributarias
- iii) La carga de la prueba cuando se alega la incompetencia del funcionario
- iv) La carga de la prueba cuando no se remite el expediente administrativo
- v) La carga de la prueba cuando se alega el falso supuesto de hecho
- d) Los medios de prueba
- d.1) La prueba documental
- i) Generalidades
- ii) La contabilidad como prueba y como objeto de prueba
- (a) Los libros contables
- (b) La contabilidad
- (b.1) Intento de definición
- (b.2) ¿Qué tipo de prueba es la contabilidad?
- (b.3) ¿La contabilidad es prueba o es un medio de prueba?
- (b.4) Control y contradicción
- (b.5) Valor probatorio
- iii) Los estados financieros
- (a) En general sobre los estados financieros
- (b) Clases de estados financieros
- (b.1) Balance general
- (b.2) Estado de resultados
- (b.3) Estado de cambios del patrimonio
- (b.4) Estado de flujos de efectivo
- (c) Valor probatorio de los estados financieros
- (d) Promoción. Estados financieros y prueba del testigo experto
- (e) Control y contradicción
- (f) Los estados financieros como prueba en el incidente cautelar o cuando se exige probar el derecho y el daño antes de que transcurra el proceso
- d.2) La prueba de experticia
- 3.2.3.3. Principios que rigen la prueba en el proceso contencioso tributario
- a) Principios relativos a su promoción
- (a.1) Principio de la apertura ope legis del lapso probatorio
- (a.2) Principio de la carga de la prueba
- (a.3) Principio de la facilidad de la prueba
- (a.4.) Principio “negativa non sunt probanda”
- (a.5) Principio de la legalidad de la prueba
- b) Principios relativos a la admisión
- (b.1) Principio de la libertad de admisión
- (b.2) Principio de la necesidad de la prueba
- c) Principios relativos a su control
- (c.1) Principios del control y contradicción de la prueba
- d) Principios Relativos a la Evacuación
- (d.1) Principio de la concentración
- e) Principios relativos a la valoración
- (e.1) Principio de la unidad de la prueba
- (e.2) Principio de la comunidad de la prueba
- (e.3) Principio de incorporación de la prueba
- (e.4) Principio de la trasladabilidad de la prueba
- (e.5) Principio de la pertinencia
- (e.6) Principio de la conducencia
- (e.7) Principio de la prueba libre y principio de la prueba tasada
- f) Principios Comunes
- (f.1) Principio Inquisitivo
- 3.2.3.4. Apertura del lapso probatorio
- 3.2.4. Los informes
- a’. Contenido e importancia
- b’. Oportunidad
- 3.2.5. La sentencia
- a’. Clases
- b’. Contenido de la sentencia
- c’. Decreto de ejecución
- (c.1) En general sobre la ejecución
- (c.2) Fundamento constitucional de la ejecución
- (i) El derecho a la defensa
- (ii) El derecho al control contencioso administrativo amplio
- (iii) El alcance y la autonomía de la función jurisdiccional
- (c.3.) Los obstáculos que enfrenta la ejecución y la reacción de la jurisprudencia
- (c.4) El régimen de la ejecución en la Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República
- (c.5) Las alternativas frente a la inoperancia de los procedimientos de ejecución
- 3.2.6. La condenatoria en costas
- 3.2.7. La apelación
- a’. Consideraciones generales
- b’. La consulta obligatoria
- 3.2.8. Terminación anormal
- a) Desistimiento
- b) La transacción en el proceso contencioso-tributario
- (b.1) Generalidades
- (b.2) Procedimiento
- c) La perención de la instancia en el proceso contencioso tributario
- (c.1) Generalidades
- (c.2) La instancia
- (c.3) Extinción de pleno derecho
- (c.4) Acto de procedimiento
- (c.5) Computo
- (c.6) Actos interruptivos
- (c.7) Acto que declara la perención
- (c.8) Perención e interés publico
- (c.9) Perención vista la causa
- Capítulo tercero La tutela cautelar
- 1. La tutela cautelar en la justicia tributaria antes del 2001
- 1.2. La suspensión automática
- 1.2. Las medidas cautelares innominadas
- 2. La tutela cautelar en la justicia tributaria del siglo XXI
- 2.1. De la suspensión automática a la tutela cautelar
- a) Presupuestos procesales
- a’. Acto impugnado
- b’. Instancia de parte
- c’. Suspensión total o parcial
- d’. Fumus boni iuris y/o periculum in damni
- b) Características
- a’. Instrumentalidad
- b’. Provisoriedad
- c’. Judicialidad
- d’. Variabilidad
- e’. Urgencia
- 2.2. Crisis de la tutela cautelar en el contencioso tributario
- a) El “fumus bonis iuris” y/o el “periculum in damni”
- b) Presunción y certeza dos conceptos que se enervan entre sí
- 3. Tutela cautelar y presunción de legitimidad del acto administrativo
- 3.1. Breves notas sobre la presunción de legitimidad de los actos administrativos
- 3.2. La presunción de legitimidad y la tutela cautelar
- Capítulo cuarto El amparo tributario
- 1. El origen del amparo tributario
- 1.1. El amparo constitucional no es el origen ni es el género del amparo tributario
- 1.2. El verdadero origen del amparo tributario
- 2. Fundamento de la acción
- 3. Objeto de la pretensión procesal de amparo tributario
- 4. Naturaleza jurídica
- 4.1. La identificación entre el amparo constitucional y el amparo tributario
- 4.2. Las notables diferencias entre el amparo constitucional y el amparo tributario
- 4.3. La identificación del amparo tributario y el recurso por abstención
- 4.4. Diferencias entre el recurso por abstención y el amparo tributario
- 5. Legitimación pasiva y activa
- 5.1. Legitimación pasiva
- 5.2. Legitimación activa
- 6. Presupuestos para su admisibilidad
- 6.1. La demora excesiva
- 6.2. Que cause perjuicios no reparables por los medios procesales previstos en el Código Orgánico Tributario
- 6.3. Que se haya urgido el trámite
- 6.4. Que se acompañe prueba de los escritos
- 7. Regulación adjetiva
- 7.1. Tribunales competentes
- 7.2. Requisitos del libelo
- 7.3. Admisión de la pretensión y requerimiento de informe
- 7.4. Decisión
- 7.5. Apelación
- 8. Contenido de la decisión
- 9. Conclusión
- Capítulo sexto Habeas data
- 1. En general sobre al habeas data
- 1.1. Concepto
- 1.2. Naturaleza
- 1.3. Tipos
- 2. Régimen legal
- 2.1. El contenido de la pretensión
- 2.2. Legitimación
- 2.3. Fase previa
- 2.4. Tribunal competente
- 2.5. Procedimiento
- 3. La información de los sujetos pasivos de la imposición y los terceros
- 3.1. La información como instrumento esencial en la gestión de los tributos
- 3.2. Régimen de la información tributaria y derechos de los contribuyentes, responsables y terceros
- a) Pertinencia
- b) Fidelidad
- c) Privacidad y reserva
- d) Archivo y conservación
- a’. El expediente administrativo
- b’. Los archivos administrativos
- 4. El habeas data frente a la Administración Tributaria
- 4.1. El derecho a conocer la existencia de los Registros y de acceso a la información
- 4.2. El derecho a conocer el uso y finalidad de la información
- 4.3. El derecho de actualización de la información
- 4.4. El derecho de rectificación
- 4.5. El derecho a la declaratoria de confidencialidad
- 4.6. El derecho a la inclusión
- 4.7. El derecho de destrucción
- Sexta parte El procedimiento de cobro ejecutivo
- Capítulo primero En general sobre la ejecutividad y ejecutoriedad de los actos administrativos
- 1. La presunción innominada de legitimidad
- 2. El privilegio de la decisión ejecutiva
- 3. El privilegio de la decisión ejecutoria
- 4. La necesidad de un equilibrio
- Capítulo segundo La ejecutoriedad en el ámbito tributario
- 1. La situación anterior al Código Orgánico Tributario de 2014
- 2. La situación después de la entrada en vigor del Código Orgánico Tributario de 2014
- 3. La regulación vigente
- 3.1. Consideraciones preliminares
- 3.2. Las diferencias entre los procesos ejecutivos y de conocimiento, que sin embargo no disminuyen la función garantista del primero
- 3.3. Las características del proceso ejecutivo y las ventajas que comporta para cada parte
- 3.4 Regulación adjetiva
- a) Las deudas líquidas y exigibles
- b) Inicio del procedimiento ejecutivo
- c) Oposición, suspensión y sustitución del embargo
- a’. Oposición del ejecutado
- b’. La oposición del tercero
- c’. La suspensión del embargo
- d’. Sustitución del embargo
- d) La ejecución contra los responsables tributarios
- a’. La relación jurídico-tributaria
- a”. El sujeto activo
- b”. El sujeto pasivo
- a”’. El contribuyente
- b”’. Los responsables tributarios
- (a) Los agentes de retención
- (b) Responsables por representación
- e) El recargo del 10%: Una sanción indirecta e inconstitucional
- f) Limitaciones cuantitativas y cualitativas del embargo
- g) Embargo y ejecución sine die: Otra previsión
- h) Medidas complementarias y notificaciones a organismos competentes
- i) Depósito de los bienes embargados
- j) El embargo de bienes corruptibles
- k) Avalúo y Remate
- 4. A modo de conclusión
- Séptima parte Las medidas cautelares tributarias
- Capítulo primero La regulación de las medidas cautelares desde 1982 hasta 2014
- 1. Sobre la finalidad y los presupuestos de las medidas cautelares
- 2. Los presupuestos de las medidas cautelares tributarias
- 2.1. Fumus boni iuris
- 2.2. Periculum in mora o in damni
- 3. El alcance de las medidas y otras regulaciones adjetivas
- 4. Una reforma completamente inútil e inconveniente
- Capítulo segundo La regulación de las medidas cautelares tributaria a partir de 2014
- 1. El órgano competente
- 2. El procedimiento para la adopción de las medidas
- 2.1. La oposición
- 2.2. La sustitución de la medida por una garantía
- 3. Las medidas que pueden ser adoptadas
- Octava parte La responsabilidad patrimonial de la administración tributaria
- Capítulo primero Fundamento de la responsabilidad patrimonial de la administración tributaria
- Capítulo segundo Presupuestos necesarios para que opere la responsabilidad patrimonial de la administración tributaria
- 1. Imputabilidad
- 2. Relación de causalidad
- 3. Daño
- 3.1. Lesión real y efectiva
- 3.2. Lesión personal y directa
- 3.3. Lesión antijurídica
- Capítulo tercero Causas de las que deriva la responsabilidad patrimonial de la administración tributaria
- 1. La responsabilidad de la Administración Tributaria por demora en la tramitación de algunos procedimientos tributarios
- 1.1. Fiscalización
- 1.2. El procedimiento sumario
- 1.3. Los procedimientos de segundo grado
- 1.4. Las peticiones
- 2. La responsabilidad de la Administración Tributaria como consecuencia de las medidas cautelares dictadas en protección del crédito tributario
- 3. La responsabilidad patrimonial de la Administración Tributaria derivada de la su actividad consultiva
- 4. La responsabilidad patrimonial de la Administración Tributaria por la recaudación de tributos no debidos
- 5. La responsabilidad de la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de medidas administrativas
- 6. Responsabilidad de la Administración Tributaria derivada de la ejecución de créditos fiscales
- 7. Responsabilidad de la Administración Tributaria derivada del ejercicio de la potestad sancionatoria
- Capítulo cuarto El contencioso tributario de la responsabilidad patrimonial de la administración tributaria
- 1. Nulidad y condena (plena jurisdicción)
- 2. Pretensión autónoma de condena
- Novena parte Arbitraje tributario interno
- Capítulo primero Sobre el arbitraje en general
- 1. Concepto
- 2. Características
- 3. Naturaleza jurídica
- 3.1. Tesis contractualistas
- 3.2. Tesis jurisdiccionalistas o procesalistas
- 3.3. Nuestra posición
- 4. Diferencias con otros métodos alternativos de resolución de conflictos
- 4.1. Arbitraje y mediación
- 4.2. Arbitraje y conciliación
- 5. Arbitraje y peritajes arbitrales
- Capítulo segundo Sobre el arbitraje tributario en particular
- 1. Fábulas y leyendas en torno al arbitraje tributario
- 1.1. La Indisponibilidad de las potestades tributarias y del crédito tributario
- a) El arbitraje no implica acuerdo sobre el ejercicio de la potestad tributaria
- b) El arbitraje y la transacción no son institutos equivalentes o similares
- 1.2. El principio de la legalidad tributaria
- a) El arbitraje no quebranta el principio de legalidad tributaria porque no es una técnica negocial y porque sólo procede cuando la ley lo permite
- b) Las técnicas negociales no son antecedentes necesarios para admitir el arbitraje
- c) El pretendido monopolio estatal de la justicia tributaria
- d) El Derecho Tributario y el orden público
- e) Las limitaciones al arbitraje tributario interno y el paradójico caso de los arbitrajes de inversión
- 2. La regulación del arbitraje en el COT o la crónica de una muerte anunciada
- 3. La regulación adjetiva del arbitraje en Venezuela
- 3.1. El compromiso arbitral
- 3.2. Exclusión del asunto de la Jurisdicción Contencioso Tributaria
- 3.3. Disputas actuales
- 3.4. Materias susceptibles de transacción
- 3.5. Arbitraje de derecho o arbitraje de equidad
- 3.6. Cuestiones procedimentales
- a) Arbitraje independiente o arbitraje institucional
- b) Composición del Tribunal arbitral
- c) Procedimiento arbitral
- d) El laudo arbitral
- a’. Contenido
- b’. Ejecución
- e) Los recursos contra el laudo arbitral
- a’. Recurso de apelación
- b’. Recurso de nulidad
- f) Duración del procedimiento
- g) Aplicación supletoria del CPC y la LAC
- h) Honorarios de los árbitros y costos del procedimiento arbitral
- Décima parte (epílogo) El futuro de la justicia tributaria: La digitalización del proceso
- Capítulo primero La pandemia covid-19 y la nueva normalidad
- Capítulo segundo Digitalización judicial: La situación en el derecho comparado
- 1. Brasil
- 2. España
- 3. Inglaterra y Gales. Un proyecto inconcluso
- Capítulo tercero Digitalización judicial: Estado de la cuestión en venezuela
- 1. La Resolución de la SCC del TSJ No. 03-2020 del 28 de julio de 2020
- 2. Algunos precedentes jurisprudenciales de interés
- Capítulo cuarto ¿Es posible el proceso tributario virtual?
- 1. Base constitucional y legal para la digitalización del proceso
- 2. Aspectos específicos de la digitalización del proceso tributario
- Bibliografía