La evasión tributaria, por su importancia y por sus múltiples y diferentes efectos en los diversos sectores de la vida de las comunidades, exige hoy, más que en el pasado, un estudio sistemático y profundo que permita la caracterización de su etiología, de sus desarrollos y de sus numerosas conexiones y repercusiones. Antes de estudiar cuáles pueden ser sus remedios, corresponde individualizar, pues, los posibles móviles y factores, para determinar, sucesivamente, el peso, a menudo decisivo, con que el fenómeno gravita en el equilibrio económico-social y en el ordenamiento financiero del Estado moderno.
Por otra parte, para mejor apreciar el alcance y los diversos reflejos del fenómeno, es igualmente importante estudiar las circunstancias, los modos y condiciones en que aquél se desarrolla con relación a las exigencias y a las posibilidades que ofrece la vida en comunidades del mundo contemporáneo.
La experiencia de ayer y de hoy nos enseña, ad abundantiam, que un rigorismo jurídico-fiscal por severo y bien articulado que sea, no es siempre el arma y remedio suficiente para combatir resueltamente este mal tributario, ni tampoco constituye un dique apreciable frente a ese tipo de infractores que de esta forma de parasitismo fiscal, más o menos difundida según las latitudes y las circunstancias, hacen su principal instrumento de lucro indebido, con perjuicio de la colectividad y de los contribuyentes honestos.
Armando Giorgetti
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- Índice
- Prefacio a la primera edición italiana
- Prefacio a la segunda edición italiana
- Parte primera: Introducción
- Capítulo I: Caracteres particulares de la evasión tributaria y los problemas conexos con el fenómeno
- 1. Oportunidad de delimitar el objeto de este estudio
- 2. Relación entre evasión y traslación del impuesto
- 3. De algunos factores generales que pueden influir en la evasión tributaria
- 4. Causas particulares del fenómeno considerado
- 5. Importancia de la ciencia financiera en los modernos ordenamientos estatales
- Capítulo II: La carga tributaria y la evasión en la historia y en el derecho de la antigüedad
- 1. Resumen histórico sobre la evasión tributaria
- 2. Las obligaciones tributarias en el derecho romano, en particular
- 3. Presupuestos de la legislación romana
- 4. Formas impositivas de la época romana
- 5. La represión de las violaciones tributarias según el derecho romano y en épocas posteriores
- 6. Consideraciones sobre los sistemas tributarios del pasado
- Parte segunda: Presupuestos de la imposición y caracteres de la evasión
- Capítulo III: Los presupuestos de la imposición tributaria
- 1. Presupuestos jusnaturalistas
- 2. Presupuestos de orden económico y financiero
- 3. Presupuestos de orden social y político
- 4. Repercusiones del fenómeno tributario en el ordenamiento del moderno estado de derecho
- Capítulo IV: La relación jurídico-impositiva con respecto al fenómeno de la evasión
- 1. Utilidad de una investigación sobre la estructura y límites de la relación jurídico-impositiva y acerca del momento en que ella nace y genera la obligación tributaria
- 2. Diversas teorías
- 3. ¿La obligación tributaria surge «ex tunc» con respecto a la situación de hecho y jurídica que genera la deuda impositiva, o bien surge «ex nunc» con respecto a los actos de determinación y de imposición...?
- 4. Cambios en los aspectos y en la cuantía de la evasión según que se considere como época del nacimiento de la deuda impositiva una situación de hecho y jurídica distinta
- Capítulo V: Naturaleza jurídica de la evasión tributaria y su sistematización en el derecho positivo
- 1. Distinción preliminar entre ilícito tributario y delito tributario
- 2. Sujeto activo de la evasión tributaria
- 3. Objeto jurídico de la evasión tributaria
- 4. Sujeto pasivo de la evasión tributaria
- 5. Definición del ilícito tributario y del delito tributario
- 6. El delito tributario en el sistema del derecho penal italiano
- 7. Ulterior distinción de los delitos tributarios en delitos y contravenciones
- Parte tercera: Causas, factores y efectos de la evasión
- Capítulo VI: Causas de la evasión
- 1. Premisa
- 2. Distinción de las causas y de los aspectos de la evasión
- 3. Causas económicas
- 4. Causas técnicas
- 5. Causas políticas
- 6. Causas psicológicas
- 7. Causas jurídicas
- 8. Causas accidentales
- Capítulo VII: Efectos de la evasión
- 1. Consideraciones preliminares
- 2. La evasión como causa primera o secundaria de ulteriores efectos
- 3. Efectos económicos de la evasión
- 4. Efectos psicológicos de la evasión
- 5. Efectos técnicos de la evasión
- 6. Efectos jurídicos de la evasión
- 7. Efectos político-financieros de la evasión
- Parte cuarta: La represión de la evasión en la legislación tributaria italiana y extranjera
- Capítulo VIII: Normas represivas de la evasión en el sistema del derecho tributario italiano
- 1. Preliminares
- 2. Legislación represiva italiana: fuentes y principios generales
- 3. La ley 4 del 7 de enero de 1929
- 4. Normas de derecho procesal, contenidas en la ley 4 del 7 enero 1929
- Capítulo IX: Otras leyes financieras que contienen normas represivas de la evasión y disposiciones de coordinación
- 1. Normas coordinadoras de las disposiciones contenidas en la ley 4 del 7 de enero de 1929 (R.D. 1473 del 24 de setiembre de 1931)
- 2. Normas para determinar reducciones de las penas pecuniarias (D.M. del 1 de setiembre de 1931)
- 3. Aumento de las sanciones pecuniarias establecidas en las leyes tributarias y financieras (D.L.C.P.S. 1208 del 5 de octubre de 1947)
- 4. Disposiciones penales en materia fiscal (D.L. 1559 del 7 de noviembre de 1947)
- 5. Sanciones en materia de equidad tributaria y de relevamiento fiscal extraordinario (ley 25 del 11 de enero de 1951, arte. 29, 30, 31, 32, aún vigentes)
- 6. Sanciones en materia de impuestos directos
- 7. Sanciones en materia de impuesto general a los ingresos (ley 762 del 19 de junio de 1940, y posteriores modificaciones; arts. 30 a 52)
- 8. Sanciones en materia de nuevo catastro geométrico parcelario (R.D. 1572 del 8 de octubre de 1931, arts. 40 y 60, aún vigente)
- 9. Sanciones en materia de impuesto de registro (R.D. 3269 del 30 de diciembre de 1923, R.D. 2313 del 13 de enero de 1936, y posteriores modificaciones; D.L.L. 90 del 8 de marzo de 1945, arts. 5 y 14)
- 10. Sanciones en materia de formación y conservación del nuevo catastro edilicio urbano (ley 1249 del 11 de agosto de 1939, art. 31)
- 11. Sanciones en materia de impuestos al consumo (R. D. 1175 del 14 de setiembre de 1931, que aprueba el T.U. para las finanzas locales y posteriores modificaciones; principalmente las mencionadas en el R.D. 383 del 3 de marzo de 1934, arts. 55 a 70)
- 12. Sanciones en materia de delitos aduaneros (ley aduanera 1424 del 25 de setiembre de 1940, arts. 97 a 152)
- 13. Sanciones en materia de contrabando e infracciones a las disposiciones sobre monopolios (ley 907 del 17 de julio de 1942, sobre el monopolio de la sal y del tabaco, arts. 64 a 114)
- Capítulo X: La represión de los delitos tributarios en la legislación fiscal de los estados unidos
- 1. Normas generales
- 2. Infracción a la obligación de formular declaraciones tributarias, a suministrar informaciones, etc.
- 3. Delitos por interferencia en la aplicación de las leyes fiscales
- 4. Divulgación no autorizada de informaciones fiscales
- 5. Delitos de funcionarios o empleados de las oficinas financieras
- 6. Penas por violaciones relativas a ciertas categorías pe impuestos y tasas. Las sanciones referentes a tales infracciones están contempladas en los arts. 7231 a 7240 inclusive
- 7. Normas represivas de otras infracciones al código fiscal federal
- 8. De la pena de comiso
- 9. Más acerca del comiso y de otras penas por violaciones a las leyes financieras federales
- Capítulo XI: La represión de la evasión tributaria en la legislación alemana
- 1. Las normas generales para la represión de las violaciones a las leyes financieras, consideradas materia de derecho penal en el ordenamiento tributario alemán
- 2. Normas de procedimiento penal tributario
- 3. Procedimiento penal tributario
- 4. Costas del procedimiento
- 5. Ejecución de la pena
- 6. Normas sobre el juicio penal tributario
- Capítulo XII: La represión de las violaciones tributarias en la legislación inglesa
- 1. Preliminares
- 2. De algunas sanciones por violaciones a las leyes sobre el «income tax»
- 3. Otras sanciones y normas de procedimiento
- 4. Cobro de impuestos y de penas pecuniarias
- Capítulo XIII: La represión de la evasión tributaria en la legislación fiscal francesa en materia de impuestos directos e indirectos
- 1. Disposiciones en materia de trasgresiones al impuesto y derechos de registración
- 2. Tasa de publicidad territorial
- 3. Tasa de sellado
- 4. Impuestos directos y tasas asimiladas
- 5. Impuestos indirectos y monopolios fiscales
- 6. Impuestos a las transacciones e impuestos asimilados
- 7. Sanciones penales referentes al conjunto de los impuestos
- Capítulo XIV: Represión de la evasión tributaria en la legislación fiscal belga
- 1. Preliminares
- 2. Normas relativas a los impuestos directos a los réditos. Disposiciones sobre la recaudación de los tributos y sanciones penales
- Apéndice
- Ley 4 del 7 de enero de 1929. normas generales para reprimir las infracciones a las leyes fiscales (publicada en la «Gazzetta Ufficiale» del 14 de enero de 1929, n° 11)
- Bibliografía esencial