El impuesto especial a las bebidas saborizadas y alimentos con un alto contenido calórico fue creado con propósitos extrafiscales, es decir, no como un instrumento específico para recaudar impuestos, sino como una herramienta que permitiera modificar el consumo de esta clase de bebidas y alimentos porque el Estado consideraba que la ingesta de ambos es perjudicial para la salud de la población, y porque presiona, y lo haría más en el futuro, los servicios de salud que ofrece.
Sin embargo, existe una gran diferencia entre estos impuestos. Mientras que a los alimentos definidos en esta categoría se les grava con un 8% de IEPS, a las bebidas saborizadas se les impuso un impuesto a cuota fija de 1 peso por cada litro vendido, por lo que es necesario preguntarse lo siguiente: ¿Por qué se grava de forma distinta a dos productos que tienen el mismo impacto sobre la salud de la población?
(…)
Sin duda, el poder ejecutivo, la autoridad hacendaria y el poder legislativo tienen la potestad de establecer impuestos con fines extrafiscales, pero deben prevalecer los principios de proporcionalidad y equidad, lo cual, como podemos anticipar con base en la experiencia de otros países, como México, por la forma en la que se establecería este impuesto, no ocurrirá.
Las decisiones tributarias con base en principios extrafiscales, si bien pueden ser justificables en términos de beneficio social (lo cual, como he indicado, no es el caso de este impuesto), no deben dejar de considerar los efectos que tendrán en los mercados productivos, en los derechos de propiedad, pero sobre todo en la competencia. Un impuesto como este puede provocar el fortalecimiento de las empresas monopólicas y, en consecuencia, el desplazamiento de los otros competidores de ese mercado, provocando, en última instancia, que a largo plazo una sola empresa pueda detentar tanto poder de mercado y el Estado finalmente ya no pueda regularla.
César Armando Salazar
Investigador del Instituto de Investigaciones Económicas de la UNAM
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- Índice
- Ineficiencia e inequidad tributaria: El caso del impuesto especial sobre productos y servicios a las bebidas saborizadas en méxico (2013 - 2021), César Armando Salazar
- 1. Presentación
- 2. El IEPS sobre las bebidas saborizadas: un impuesto extrafiscal
- 3. ¿El IEPS reduce el consumo de bebidas saborizadas?
- 4. El impacto fiscal del IEPS a las bebidas saborizadas
- 5. El impacto del IEPS en las bebidas saborizadas sobre la estructura del mercado de refrescos
- 6. Conclusiones
- El impacto comercial nacional e internacional de la aplicación del impuesto especial a productos y servicios (IEPS) a grandes y medianas empresas en méxico, Sergio Alejandro Quiroga Chapa
- Introducción
- Capítulo I.- La empresa
- 1. Concepto de empresa y sus características
- 2. Origen de la persona física
- 3. El origen de la persona moral
- 4. Clasificación de empresas
- 4.1 Grandes empresas o consorcios
- 4.1.1 Características
- a) Capacidad operativa
- b) Capacidad financiera
- c) Infraestructura
- d) El rango de acción comercial
- 4.1.2 Elementos de conformación
- a) Factor humano
- b) Patrimonio
- 4.1.3 Alcances productivos
- 4.2 Mediana empresa
- 4.2.1 Características
- a) Capacidad operativa
- b) Capacidad financiera
- c) Infraestructura
- d) El rango de operación comercial
- 4.2.2 Elementos de conformación
- a) Factor humano
- b) Patrimonio
- 4.2.3 Alcances productivos
- Capítulo II.- Naturaleza de los impuestos
- 1. Antecedentes y origen de una sociedad productiva
- 2. La justificación de la existencia de los impuestos
- 3. La conformación de los impuestos en México
- 4. Tipos de impuestos aplicables en México
- a) Impuesto al valor agregado (IVA)
- b) Impuesto sobre la renta (ISR)
- c) Impuesto sobre depósito en efectivo (IDE)
- d) Impuesto empresarial a tasa única (IETU)
- e) Impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN)
- f) Impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS)
- Capítulo III.- La desigualdad de aplicación de los impuestos de cuota fija vs. costo de producción
- 1. Los efectos negativos en la libre competencia respecto a la inexacta aplicabilidad del IEPS entre diversos sectores de la producción
- Capítulo IV.- La función del legislador mexicano en la conformación de leyes tributarias
- 1. El objetivo de la creación de impuestos
- 2. La falta de análisis en la equidad comercial al momento de la creación de impuestos
- Conclusiones
- Bibliografía
- Análisis dinámico de la extrafiscalidad como medio de control: Caso de las bebidas saborizadas en méxico, Hiram Zambrano Brambila
- Introducción
- 1. Extrafiscalidad en la imposición y análisis económico del derecho
- 1.1. Análisis económico del derecho como método de estudio de la extrafiscalidad
- 1.2. Extrafiscalidad
- 2. Evolución jurisprudencial de la extrafiscalidad en México
- 3. Análisis dinámico de la extrafiscalidad como medio de control, análisis y evaluación de su vigencia
- 4. La extrafiscalidad del impuesto a las bebidas saborizadas en México: importancia de un análisis dinámico de su justificación
- Conclusiones
- Referencias bibliográficas
- Poder, sabor y dinero / power, taste and money, Juan Silvestre Peña García
- 1. Introducción
- 2. El poder y la política
- 2.1. Poder soberano
- 2.2. Educación, pueblo, gobierno, soberanía
- 3. Sabor
- 4. ¿Representantes del pueblo o de sus partidos?
- 5. ¿Legislación real y honesta, o desviada y partidista?
- 5.1. Principios de justicia fiscal
- 5.2. Errores legislativos
- 6. Otra iniciativa
- 6.1. Contrario a los fines extrafiscales
- 6.2. Incongruencia
- 7. Poderoso caballero es Don Dinero
- 8. Conclusiones
- Referencias
- El ieps en méxico y su legalidad en relación con las bebidas saborizadas, James Graham / Jessica Méndez
- I. Introducción
- II. La constitucionalidad del IEPS
- 1. Derechos humanos
- 2. Arbitrariedad
- a) Premisa arbitraria
- b) Múltiple tributación
- III. L a legalidad de la aplicación del IEPS
- 1. Competencia económica
- 2. Consumidores
- a) El derecho humano a la salud
- b) El principio de no-discriminación
- 3. Inversión extranjera
- IV. Conclusiones
- V. Bibliografía
- Efectos distributivos de los impuestos selectivos a las bebidas alcohólicas en el perú: Una aproximación conceptual y de políticas públicas, Marcel Ramírez La Torre
- Abreviaturas
- Introducción
- 1. Marco conceptual: la política fiscal y otras políticas públicas
- 1.1 Impacto de los impuestos como instrumentos de política fiscal y políticas públicas
- 1.1.1 Los principios de política tributaria “óptima”
- 1.1.2 Impacto de los impuestos sobre las conductas/decisiones de los agentes económicos
- 1.1.3 Los ingresos fiscales, la ejecución de gastos en el presupuesto público y el cumplimiento de las reglas fiscales
- 1.1.4 La política de salud y el consumo nocivo de alcohol
- 1.2 Conclusiones
- 2. Los impuestos al consumo como instrumentos de política pública
- 2.1 Enfoque General
- 2.2 Impuestos correctivos y objetivos de salud
- 2.2.1. Aspectos Generales
- 2.2.2. Consideraciones especiales para su diseño
- 2.3 Impuestos ad valorem vs. impuestos específicos
- 2.4 ¿Tarifas uniformes o diferenciadas?
- 2.5 La equidad y la eficiencia en la tributación específica
- 2.5.1 La eficiencia tributaria
- 2.5.2 La equidad o igualdad tributaria
- 2.5.3 Evaluación de los cambios de ISC sobre la cerveza en el 2013
- 2.6 Conclusiones
- 3. Análisis de política pública para un mejor diseño tributario
- 3.1 Aspectos generales
- 3.2 Análisis de Economía Política para la tributación sobre el alcohol
- 3.3 Articulación de Políticas Públicas para el mejor diseño tributario con fines de salud pública
- 4. Características de una propuesta de sistema combinado para países en desarrollo
- 5. Conclusiones y recomendaciones
- 5.1 Conclusiones
- 5.2 Recomendaciones
- Referencias bibliográficas
- Análisis cuantitativo del impacto del IEPS sobre los segmentos de mercado del sector de bebidas saborizadas en méxico, Willy W. Cortez, Hiram Zambrano Brambila
- Introducción
- Parte I: Impuesto Especial sobre Producción y Servicios en bebidas azucaradas
- Parte II: Fines extrafiscales del IEPS a las bebidas saborizadas y su impacto en la salud
- a. Trabajos legislativos del IEPS a las bebidas saborizadas y sus fines extrafiscales
- b. Estudios sobre IEPS a las bebidas saborizadas y su correlación con la obesidad y sobrepeso en México durante su vigencia
- Parte III: Análisis cuantitativo del IEPS sobre los segmentos de mercado del sector de bebidas no alcohólicas
- a. Cuestiones iniciales y justificación del análisis cuantitativo que se propone
- b. Hechos estilizados
- c. Identificación de los segmentos con mayor expansión
- d. Comportamiento de largo plazo
- e. Sobre la composición del gasto de los hogares
- f. Sobre la elasticidad ingreso-demanda y la elasticidad precio-demanda
- g. Comentarios finales del presente apartado
- Conclusiones
- Anexo A
- Anexo B
- Anexo C
- Anexo D
- Referencias bibliográficas
- Justicia y legalidad paradigmas de méxico, Juan Silvestre Peña García
- Legalidad
- La legalidad como valor
- “¿Qué es legalidad?
- Ensayo sobre la democracia y la economía en el perú: Dos modelos en juego, Ricardo Velásquez Ramírez
- 1. A modo de presentación
- 2. El modelo político en el Perú
- 3. El modelo económico en el Perú
- 4. El régimen económico constitucional, la libre competencia y el derecho del consumidor
- 5. La regulación constitucional de la economía social del mercado en el Perú
- 6. Análisis del modelo político y económico del Perú
- 7. A modo de conclusión
- 8. Referencias bibliográficas
- Acerca del deber de los jueces de tutelar derechos humanos cuando resuelven casos relativos a la libre competencia económica e indebida determinación de los impuestos (IEPS), Elba Jiménez Solares
- Introducción
- 1. El derecho humano a la Libre Competencia Económica
- 2. La importancia del Análisis Económico del Derecho
- 3. Implicaciones jurídicas y sociales en casos relativos a la Libre Competencia Económica y el IEPS en México
- 4. Implicaciones jurídicas y sociales
- 5. El impacto de las resoluciones judiciales
- Conclusiones
- Bibliografía
- Alcances y límites de la función extrafiscal del tributo análisis del impuesto especial sobre la producción y servicios (IEPS) para el caso de los refrescos y las bebidas saborizadas en méxico, Juan Carlos Panez Solórzano, Angelo Edward Lázaro Orihuela
- Introducción
- I. Normas jurídicas y comportamiento humano: el poder de influencia de la tributación
- II. El gobierno como actor fundamental de la extrafiscalidad
- III. El tributo y su función extrafiscal
- 3.1. Conceptualización de la función extrafiscal del tributo
- 3.2. La falsa dicotomía entre las funciones del tributo
- 3.3. La eficacia de la extrafiscalidad
- 3.4. Fundamento de la extrafiscalidad
- 3.5. Los límites de la extrafiscalidad
- IV. Principios constitucionales relevantes en la dinámica de la extrafiscalidad
- 4.1. Principio de igualdad tributaria
- 4.2. Principio de capacidad contributiva
- 4.3. Principio de no confiscatoriedad
- V. Análisis de la aplicación del impuesto especial sobre producción y servicios (ieps) para las bebidas saborizadas en México
- 5.1. La internalización de la extrafiscalidad de la imposición de las bebidas saborizadas por parte de la población
- 5.2. Técnica legislativa utilizada para gravar el consumo de las bebidas azucaradas con el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
- Referencias bibliográficas
- Orden jurídico y sistema jurídico poder político vs. justicia y legalidad, Juan Silvestre Peña García
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